课程大纲
第一章 分析
财务报表
目的、重点、前提和方法
一、分析财务报表四个目的：判断贷款用途、贷款金额、还款来源、偿债能力
二、分析财务报表：三大重点
三、分析报表会：六看、六比、六算
四、分析财务报表：解决三大关键问题
五、分析报表五大前提：识别财务造假案例1至案例5，造假12个特征，不同类型财务结构特征，不同行业财务结构特征，中小微企业没有财务报表编制报表再分析；
附件：各行业各类财务造假占比，附表1：38个行业毛利率标准。
六、分析报表七个方法：纵比3年横比3家，四个结合、四个方法、五个重点，跳出报表看报表：挖掘报表数据背后真实经营，尽调情况与报表数据是否吻合，同类客户四种模式和指标对比，报表数据是否符合类型行业特征，报表数据是否符合产品生命周期。
第二章 快速判断报表哪个科目有问题的有效方法
一、四招52个点判断报表哪个科目有问题或造假
一是拿来报表，先坐在银行办公室，用四52个点，判断报表哪个科目有问题或造假，问题金额、问题比例。
二是查阅行业、产品、上下游资料，同类客户经营模式和主要财务指标，交叉验证，对比分析，进一步确认上述问题。
三是列出提纲，确认到企业看哪些内容、问哪些情况，要哪些资料，有目的、有针对性检查分析，准确判断贷款用途、还款来源、偿债能力。
第一招：表内结构比例异常，确定有问题科目：1、资产负债表18个指标参考值；
- 2、利润表5个指标参考值；
3、 现金流
量表5个指标参考值。
第二招：表间逻辑校验不符，确定有问题科目：1、资产负债表与利润表各科目之间10个指标参考值；
2、利润表与现金流量表各科目之间2指标参考值。
第三招：三张表10大勾稽关系，确定有问题科目。
第四招：科目余额大、增加多，确定有问题科目。
通过四招：精准判断哪个科目有问题或造假，问题或造假金额和比例，记录下来，到借款企业进一步核实确认。
二、依据审计报告做授信出现不良贷款案例6
第三章 分析资产负债表判断贷款用途金额偿债能力
- 1、分析资产负债表六大重点，资产负债表六大结构比例，财务报表与企业经营的关系
2、资产负债表偿债能力16个指标值和行业均值表1
附件2：2022年末41个行业资产负债率、流动资产占总资产比例、固定资产占总资产比例、应收账款占流动资产比例值
3、小微企业没有报表，核实还原编制真实资产负债表
列表编制资产负债表各科目内容、方法和技巧，编制资产负债再分析。
一、第一个科目：检查分析应收账款内容和方法
- 1、确认真实应收账款，能收回金额，还款来源，偿债能力
- 2、财务造假1.0版：应收账款造假操作流程图
- 3、余额大增加多占比高周转慢，挖掘报表背后真实故事
- 4、四个方面8个点：判断应收账款有没有问题
5、检查分析应收账款6种方法
操作表：编制某公司2024年 月末应收账款明细表2
操作表：核实某公司2024年 月末应收账款情况表3
操作表：分析某公司2024年 月末应收账款9个方面表4
操作表：分析资产负债表、账目凭证判断还款来源情况表5
案例7：虚构应收款质押，是骗子太狡猾，还是银行不专业？
案例8：未按规定操作，保理认定借款合同，存单质押无效
案例9：面签应收款转让盖章虚假：保理变成信用
二、第二个科目：检查分析货币资金内容和方法
- 1、真实货币资金，受限和可用货币资金，持续产生货币资金能力，还款来源
- 2、财务造假2.0版：货币资金造假类型操作流程图
3、七个方面判断货币资金是否有问题
案例10：某公司虚增货币资金，银行贷款出现不良
操作表：编制某公司2024年 月末货币资金余额表6
操作表：核实某公司2024年 月末存贷款情况表7
三、第三个科目：检查分析预付账款内容和方法
- 1、真实预付账款，购买名称数量，判断贷款用途金额
- 2、预付账款造假三种方法
- 3、财务造假3.0版：虚增预付账款操作流程图
4、六个方面核实预付账款是否有问题
案例11：创业板造假第一股：WFSK预付账款造假
操作表：编制某公司2024年 月末预付账款情况表8
操作表：核实某公司2024年 月末预付账款情况表9
四、第四个科目：存货检查分析内容和方法
- 1、真实存货、数量、质量、流动性，判断贷款用途、贷款金额、偿债能力
- 2、存货造假六种方法
- 3、财务造假4.0版：存货造假操作流程图
4、六方面判断存货是否有问题：（1）与合理额比；
- （2）与年初同期比不超20%；
- （3）占年销售成本不超25%，3个库存时间；
- （4）存货占流动资产40%；
- （5）原料使用不超60天；
- （6）产品购销售不超60天。
注：为减少课纲篇幅，前面和后面其他各科目，不再详细描述，只写几个方法。
- 5、判断存货有问题后，六个方法核实存货
- 6、判断产品真实产量：七个方法
7、判断产品真实销量：七个方法
操作表：编制某公司2024年 月末原材料明细表10
操作表：编制公司2024年 月末产成品明细表11
操作表：核实2024年 月末存货当中原料情况表12
操作表：核实：2024年 月末存货中产品情况表13
操作表：分析原料，判断贷款用途和贷款金额情况表14
操作表：分析存货，判断贷款用途和贷款金额情况表15
操作表：七种方法核实计算借款企业年生产产品数量16
操作表：核实借款企业年销售产品数量情况表17
案例12：存货严重虚假，导致2家银行不良贷款2000万
案例13：计算中小微企业合理产成品占用金额的方法
五、第五个科目：检查分析其他应收款内容和方法
- 1、其他应收账款金额、性质，能否收回，偿债能力影响
- 2、其他应收款核算：五个内容
- 3、其他应收款常见不合理占用：六种情形
4、分析其他应收款：六个方法
操作表：编制或核实2024年月末其他应收款情况表18
六、第六个科目：检查分析在建工程内容和方法
- 1、真实投资额，投资的项目对偿债能力影响
- 2、在建工程造假五种方法
- 3、财务造假5.0版：在建工程造假操作流程图
4、八个方面判断在建工程是否有问题
案例15：上市公司DEM在建工程造假
操作表：编制或核实2024年 月末在建工程表19
七、第七个科目：检查分析固定资产内容和方法
- 1、真实固定资产，对企业经营和偿债能力影响
- 2、固定资产造假：四种方法
- 3、虚假采购固定资产，三张报表结果
- 4、财务造假5.0版：虚假固定资产造假操作流程图
- 5、三个方面判断固定资产有问题
- 6、分析固定资产：六个方面
7、22个行业固定资产占总资产比例参考值，判断造假
案例16：上市公司JZG虚增固定资产
案例17：虚增固定资产，导致占比异常高
操作表：编制或核实2024年 月末固定资产表20
八、第八个科目：检查分析长期投资内容和方法
- 1、长期投资金额，对流动性和盈利性、偿债能力影响
- 2、长期投资造假六种方法
3、六个方面判断长期投资是否有问题
案例18：挪用流资投资挂账，没有贷避免不良500万
操作表：编制或核实2024年 月末长期投资情况表21
九、第九个科目：检查分析无形资产内容和方法
- 1、真实无形资产多少，对企业经营和偿债能力影响
- 2、无形资产造假：五种方法
3、分析无形资产：五种方法
案例19：高评估土地价值，虚增无形资产
操作表：编制或核实2024年 月末无形资产情况表22
十、第十个科目：检查分析短期贷款内容和方法
七个方面判断短期贷款是否有问题
操作表：检查分析某公司2024年月末存贷款情况表23
十一、第十一个科目：检查分析实收资本内容和方法
- 1、真实实收资本多少，有无抽逃，构成和占比
- 2、实收资本造假：四种方法
- 3、虚增实收资本操作流程图
4、分析实收资本：五个方法
案例20：检查抽逃实收资本方法
操作表：编制或核实2024年 月末实收资本情况表24
十二、第十二个科目：检查分析资本公积内容和方法
- 1、真实的资本公积多少，构成和占比
- 2、资本公积造假：五种方法
- 3、资本公积：七项来源
4、分析资本公积是否有问题：六种方法
案例21：虚增固定资产，虚增资本公积
案例22：股东借款虚增资本公积
案例23：支行是怎么发现资本公积虚假和隐性负债的
操作表：检编制或核实2024年月末资本公积情况表25
十三、第十三个科目：检查分析未分配利润内容和方法
- 1、真实未分配利润多少，虚增对应哪个科目及金额
- 2、未分配利润造假方法
3、识别未分配利润造假方法
案例24：计算分析未分配利润虚假方法
第四章 分析利润表判断贷款金额和还款来源
一、分析利润表的方法和重点
- 1、分析利润表：掌握收入利润造假11种方法，造假12个特征，销售6大36点异常，核实收入7种方法，判断收入和利润是否可持续。
- 2、收入利润造假：6个步骤 ，4个关键环节，虚增收入利润达到符合授信条件
3、分析利润表：6个重点，8个指标，5个关系，小微没有报表，核实还原营业收入和利润编制真实利润表再分析。
操作表：编制或核实2024年月末销售收入明细表26
操作表：编制或核实2024年1月至月末原料消耗表27
二、收入造假11种方法
掌握收入造假11种方法具体内容，才能有效识别收入造假，壳公司七个特征。
案例26：科创板某公司虚增收入，虚增利润
案例27：上市公司BYT虚增收入
案例28：DB科技虚增收入和利润
三、收入造假12个特征
掌握收入造假12个特征，来发现收入和利润造假
案例29：上市公司KMJC虚假销售产品，虚假退货
四、销售六大方面36个异常
销售客户10个异常，销售交易6个异常，销售合同单据6个异常，货币资金配合收入造假6个异常，销售回款4个异常，销售其他4个异常。
五、核实收入7种方法
核实去年收入，推算贷款到期前收入，判断贷款用途、还款来源、偿债能力，用三表、三流计算产量、销量，推算收入和现金流入量。
方法一：看增值税销项发票，确认收入利润
方法二：查询客户报税系统，确认销售收入
方法三：看销售明细帐，核实有疑点的收入
方法四：看银行对帐单，核实收入和现金流
方法五：利用三品三表和三流方法核实收入
方法六：八个比较，判断收入是否虚假
方法七：交叉验证采购和销售，确认收入是否虚假
操作表：用三表、原料消耗量核实销售收入情况表28
六、识别成本费用造假6种方法
案例30：少记成本和费用
虚增利润四个方法：初步判断成本有没有问题
七、识别利润造假方法
- 1、利润造假12种方法：掌握方法，识别造假
2、识别利润造假：8种方法
案例31：虚增利润，对应虚增货币资金
案例33：上市公司HNBM利润造假
第五章 分析现金流量表判断还款来源偿债能力
一、现金流关系贷款能否收回
资产不是王，现金流才是王；
现金流决定借款企业能否生存；
真实现金流量表评价贷款风险程度；
三张报表之间的关系。
二、小微没现金流量表，编制真实现金流量表再分析
核实编制销售商品收到的现金，购买商品、水电费工资支付的现金；
收回投资、处置固定资产收回现金，购买固定资产无形资产支付现金；
吸收投资、借款收到的现金，偿还借款本金息支付的现金。
操作表：编制或核实销售商品经营活动现金流入量表29
操作表：编制或核实购买原料商品经营现金流出量表30
操作表：编制或核实2024年1月至 月末水电费表31
操作表：编制或核实2024年1月至 月末现金流量表32
三、检查分析现金流量表内容、方法和目的
操作表：编制或核实2024年三项现金流情况表33
操作表：检查分析2024年现金流量16个重点表34
- 1、净现比、收现比，现金流8种情况分析
- 2、经营活动现金流为负3种情形，看经营活动现金流3个问题，看投资活动现金流2个问题，看融资活动现金流3个问题
- 3、现金流入流出量，是否可持续，现金流压力测试和情景分析，判断贷款金额、还款来源、偿债能力。
四、现金流造假10种方法
掌握现金流造假10种方法，有效识别现金流造假
案例34：FLZY虚增经营活动现金流入
案例35：ＸＬＧＦ虚增经营活动现金流入量
五、核实现金流六种方法
一、表内结构比例：3个异常
二、表间逻辑校验不符
三、勾稽关系不符：现金流有问题
四、核实小微企业：现金流七个内容
五、通过银行对账单，核实现金流入量
六、核实分析现金流四个重点
一、四招52个点判断报表哪个科目有问题或造假
第一招：表内结构比例异常，确定有问题科目：1、资产负债表18个指标参考值；
- 2、利润表5个指标参考值；
- 3、 第二招：表间逻辑校验不符，确定有问题科目：1、资产负债表与利润表各科目之间10个指标参考值；
2、利润表与现金流量表各科目之间2指标参考值。
第三招：三张表10大勾稽关系，确定有问题科目。
第四招：科目余额大、增加多，确定有问题科目。